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13 - Agosto - 2020

Actividad Sindical

Campaña IRPF 2019

Campaña IRPF 2019

16 Abril 2020

Como en años anteriores te trasladamos algunos apartados referentes a la declaración de Impuesto de la Renta de las Personas Físicas que, por su novedad o por su especial consideración, son motivo de dudas.

La campaña del IRPF de 2019 ha comenzado el 1 de abril y finaliza el martes 30 de junio. No obstante, el último día para presentar declaraciones con resultado a ingresar y pago domiciliado es el 25 de junio.

PRINCIPALES NOVEDADES INTRODUCIDAS EN LA DECLARACIÓN IRPF 2019:

Quien NO esta obligado a presentar declaración:

  • Contribuyentes con Rendimientos del trabajo de HASTA 22.000 cuando provengan de un pagador.
  • Contribuyentes con Rendimientos del trabajo de HASTA 14.000 cuando provengan de dos o más pagadores si la suma del segundo y restante supera los 1.500 euros.
  • Contribuyentes con rendimientos del capital mobiliario inferior a 1.600 euros.

Premios de loterias y apuestas. Se modifican al alza las cuantías. Estarán exentos para el ejercicio 2019 los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros.

Algunos conceptos habituales para los trabajadores de Telefónica.

1  ATAM: Las cuotas pagadas por el declarante asociado a ATAM deducen en el impuesto: 

  • Activos: las cuotas ya se incluyen junto a la seguridad social como gastos deducibles a los que se refiere el artículo 19.2 de la Ley. En la declaración se traslada a la casilla 0013. El declarante no tiene que hacer nada.
  • Desvinculados: ATAM enviará un certificado oficial. El declarante deberá trasladar la  deducción correspondiente a la casilla 0722, anexo A2 de la declaración.

2 Cuota sindical: Deberá declararse el importe anual en la casilla 0014. OJO: El borrador no incluye este concepto, por lo que hay que modificarlo antes de confirmarlo. Los certificados para los desvinculados pueden solicitarse a través del correo administracion@sindicalstc-uts.es

3 Premio por servicios prestados. Las cantidades procedentes del cobro del premio por servicios prestados tributan incrementado los rendimientos del trabajo por el total del importe abonado. No obstante, en aplicación a las modificaciones del artículo 18.2 de la Ley del Impuesto se reducirá el importe íntegro en un 30% (antes del 01/01/15 era un 40%). Esta cuantía aparece en el certificado de IRPF en el apartado correspondiente al artículo referido. El importe se traslada a la casilla 0011 del borrador.

NOTA: La reducción no resulta de aplicación, en el plazo de los cinco períodos impositivos anteriores el contribuyente hubiera obtenido otros rendimientos (cualquiera que sea su importe) con período de generación superior a dos años, a los que hubiera aplicado este tipo de reducción.

4 PLAN DE ACCIONES:

Si te adscribiste al plan de acciones 2010, 2012 o 2015, y en 2018 vendiste la totalidad o parte de los títulos, debes aplicar el criterio de que lo primero que compraste (o te entregaron), es lo primero en salir de tu cartera.

Las casillas del borrador correspondientes a la venta de acciones del plan de acciones para empleados son las 0326 a 0340 (ganancias patrimoniales) y de la 0004 a la 0007 para la tributación de las acciones de recompensa no exentas de tributar como retribución en especie.

 

PLAN 2010

Los títulos comprados en el plan 2010 se pueden vender en cualquier momento. Pero debes considerar que generan pérdida patrimonial pues su precio medio de adquisición fue superior a la cotización de actual. No aporta beneficio vender este lote por separado. Es preferible, venderlos junto a otras acciones con beneficios (ya sean del plan de acciones o no). Así podremos compensar pérdidas con beneficios y solo tributar por el beneficio resultante.

Los títulos de recompensa del plan 2010 se pueden vender de forma ventajosa desde el 1 de septiembre de 2015. En ese caso, el precio de adquisición de las acciones de recompensa será su valor en el mercado el día de la entrega 1/9/12 (cotización a 31/08/2012): 10,01 €. En el caso en que los hubieras vendido con anterioridad al 1 de septiembre de 2015 y no hubieras hecho declaración complementaria, debes considerar que el ejercicio fiscal está prescrito.

PLAN 2012

Los títulos de 2012, se pueden vender libremente en cualquier momento, su precio medio fue de 10,80 € y debe tenerse en cuenta por si se incurriera en pérdidas al venderlo.

Las acciones de recompensa de 2012 quedaron libres de tributar como retribución en especie el 1 de diciembre de 2017. Su valor de cotización el día de la entrega fue: 12,88 € por acción. En el caso en que los hubieras vendido con anterioridad al 1 de diciembre de 2017 ese límite, deberás incluir su precio de adquisición como Rendimientos del trabajo en especie no declarados en 2014, y presentar una declaración complementaria de ese año (2014).

PLAN 2015

Los títulos del plan 2015 se pueden vender libremente en cualquier momento, su precio medio fue de 10,074 €. Las acciones de recompensa se entregaron el 3 de agosto de 2017 y no quedarán libres de tributación como retribución en especie hasta el 3 de agosto de 2020. Si las has vendido deberás incluir su precio de adquisición como Rendimientos del trabajo en especie no declarados en 2017 a un coste por acción de 9,56 euros y presentar una declaración complementaria de ese año (2017).

PLAN 2019

Los títulos del plan 2019 aun están en periodo de adquisición y su precio medio debe calcularse al finalizar el periodo de adquisición en julio de 2020. Si optas por la venta de los títulos antes de esa fecha causarás baja en el plan y no obtendrás las acciones de recompensa incluidas en el programa.

PARA TODOS LOS PLANES DE ACCIONES:

Las acciones entregadas como dividendo se pueden vender en cualquier momento, siendo su precio de compra el que pagaste en el momento de la entrega del dividendo. Debes tener presente lo que indicábamos en el primer párrafo de que para hacienda, lo primero que adquiriste (o te entregaron), es lo primero en salir, por lo que no puedes, por ejemplo, deshacerte de las acciones de dividendos de 2019 sin vender antes las acciones de recompensa que te entregaron en agosto de 2017.

Los beneficios procedentes de la venta de acciones tributan como ganancia patrimonial e integran la Base del Ahorro, que tiene una tarifa del 19% hasta 6.000 euros de beneficio.

5 Cláusulas suelo: No se integrará en la base imponible del IRPF la devolución derivada de la ejecución o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales, o también por acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a través de otras medidas de compensación, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos (la denominada "cláusula suelo")

En la medida en que tal devolución no genera renta gravable en el IRPF se establece la obligación de regularizar las declaraciones anteriores cuando tales cantidades hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma o hubieran tenido la consideración en ejercicios anteriores de gasto deducible (Si los intereses no afectan

Estas regularizaciones se limitarán únicamente a los ejercicios en que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

Las cantidades que, por la aplicación de cláusulas suelo, hubieran sido satisfechas por el contribuyente en 2019 cuando se alcance el acuerdo de devolución de las mismas con la entidad financiera o como consecuencia de sentencia o laudo arbitral antes de finalizar el plazo de presentación de autoliquidación del IRPF por dicho ejercicio, no tendrán la consideración de gasto deducible en el ejercicio 2018.

 

6 Diferencias en el borrador con los pagos del CESS del PSI / ERE

Resulta frecuente que el borrador de la Agencia Tributaria NO REFLEJE la totalidad de los pagos en concepto de Convenio Especial con la Seguridad Social que el empleado haya suscrito. El motivo - ya conocido y que no se ha subsanado – lo encontramos en el retraso en la tramitación del CESS lo que en algunos casos da como consecuencia que los pagos realizados por el convenio de 2019 se lleven al año 2020 y no aparezcan en su totalidad, llegando a faltar uno o incluso dos mensualidades.  Este desfase se arrastra durante todo el CESS.

El principio de devengo del Impuesto sobre la Renta, en puridad, obligaría a modificar la información tributaria que dispone la Agencia ajustándola a la realidad del periodo devengado, aunque se hubiera pagado en el ejercicio siguiente, Informando el importe correcto en la casilla 0013 de la declaración y conservando los recibos que justifican dicha modificación.

El problema de modificar los datos que hacienda ha recibido de la Tesorería de la Seguridad Social es la inmediata paralización del cobro (en caso de declaración a devolver). En caso de que la declaración saliera a pagar no conllevaría retraso alguno.

Otra consecuencia de realizar la modificación de los datos, es que cada año habría que hacer las modificaciones en los borradores sucesivos mientras estemos pagando el CESS, ya que el desfase afectaría también a los incrementos en la base de cotización que se revisan cada año. Las consecuencias de esta modificación serían las mismas que las explicadas en el párrafo anterior.

Si se opta por no realizar ningún cambio y aceptar el borrador, deberás seguir aceptándolo las cifras del la seguridad social que tiene hacienda mientras dure el CESS y has de tener en cuenta que las cuantías no recogidas este año se trasladan al sucesivo y aquellas al siguiente, y aparecerán como excedente en el último año del CESS, ya sea por mes o por dos. De tal manera que al final el resultado será prácticamente nulo.

7 Rentas exentas del I.R.P.F, incluidas por la empresa en el resumen anual 190. Responde a un requisito legal que la Ley 26/2014 exige, al haber calificado algunos conceptos que hasta entonces estaban “no sujetos al IRPF”, como “exentos del IRPF”. La diferencia entre unos y otros es el control que hacienda hace sobre los segundos, aunque la tributación sea nula en ambos. La cifra del certificado incluye, entre otros, los vales comida y las cuotas del seguro de Antares Salud. No tiene efecto alguno para el declarante.

Desde STC quedamos a tu disposición para cuantas dudas quieras trasladarnos. Envía tus dudas a tuconsulta@sindicalstc-uts.es (solo afiliados).

Un saludo.

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